Новые правила обращения цифровых токенов в Республике Беларусь. Что изменилось?

С 2017 года правовое регулирование цифровых знаков, известных как токены, постепенно обретает конкретные очертания. Так, Декрет Президента Республики Беларусь от 21 декабря 2017 года №8 «О развитии цифровой экономики» и Указ Президента от 17 сентября 2024 года №367 «Об обращении цифровых знаков (токенов)» задают рамки для деятельности физических лиц с токенами, устанавливая разрешенные и запрещенные операции, а также порядок налогообложения доходов от таких операций.

Разрешенные операции для физических лиц

Согласно положениям Декрета №8, гражданам Беларуси разрешено:

• Владеть токенами, хранить их в виртуальных кошельках и заниматься майнингом.
• Обменивать токены на иные цифровые знаки, приобретать или отчуждать токены за белорусские рубли, иностранную валюту или электронные деньги.
• Дарить и завещать токены.

Важно отметить, что все операции должны совершаться индивидуально, без привлечения третьих лиц. Оказание содействия другим лицам в операциях с токенами является незаконным, что подчёркивает принцип самостоятельности действий для физических лиц.

Ограничения на операции с токенами

Новые правила, закрепленные Указом №367, устанавливают, что операции по приобретению и отчуждению токенов за реальные деньги могут осуществляться только через резидентов Парка высоких технологий (ПВТ). Это означает, что сделки с токенами на зарубежных криптобиржах или иных платформах, где расчеты производятся с организациями или физическими лицами, не являющимися резидентами ПВТ, недопустимы. Однако обмен токенов на иные токены остается разрешенным, если гражданин совершает такие операции самостоятельно и без посреднических действий.

Пример разрешенной операции:
Гражданин Республики Беларусь, проживающий на территории страны, приобретает токены у резидента ПВТ за белорусские рубли или иностранную валюту. После этого он переводит токены на иностранную криптобиржу, где осуществляет обмен токенов на иные цифровые знаки. Впоследствии переведенные токены возвращаются на кошелек в Беларуси (на бирже-резиденте ПВТ), где их можно продать за валюту, которая выводится на банковский счет. Такая последовательность действий полностью соответствует требованиям законодательства.

При операциях с выводом средств с иностранных платформ действует дополнительное условие: операция разрешена, если она осуществляется на криптобирже, зарегистрированной за границей, и средства переводятся на иностранные банковские счета, при условии, что физическое лицо находится за пределами Беларуси в момент транзакции.

Налогообложение операций с токенами

С 2025 года доходы, полученные от операций с токенами, облагаются подоходным налогом в соответствии со статьей 2021 Налогового кодекса Республики Беларусь. К таким доходам относятся:

• Доходы от майнинга.
• Прибыль от обмена токенов на иные токены.
• Доходы от отчуждения токенов за валюту, белорусские рубли или электронные деньги.

При этом перевод токенов между виртуальными кошельками одного физического лица, даже если эти кошельки принадлежат как резидентам ПВТ, так и зарубежным площадкам, не считается получением дохода.

Ряд операций не подпадает под налогообложение:

• Сделки, совершенные через резидентов ПВТ.
• Доходы от деятельности по майнингу.
• Обмен токенов на иные токены, если не возникает прямой доход.
• Получение токенов в виде наследства или посредством дарения от близких родственников.
• Поступления в качестве дарения от иных физических лиц, если суммарный годовой доход от таких подарков не превышает установленного лимита (в 2025 году — 11 516 рублей).

Доходы, полученные от разрешенных операций с токенами через зарубежные торговые площадки или иностранные организации, подлежат налогообложению по ставке 13%. Налоговая декларация с такими доходами должна быть представлена в налоговый орган не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом. Если декларация не подана или налог не уплачен, а также для доходов от незаконной или запрещенной деятельности, применяется повышенная ставка в 26%.