Какие основные изменения произошли в налогообложении организаций

В 2025 году в налоговом законодательстве Республики Беларусь произошли значительные изменения, которые затронули различные аспекты налогообложения организаций. Рассмотрим основные из них:

Налог на добавленную стоимость

С 2025 года передача товаров (работ, услуг), приобретенных за счет профсоюзных отчислений, не облагается НДС. Это распространяется на членов семей работников, пенсионеров, ветеранов и инвалидов, которые ранее состояли в трудовых отношениях с нанимателем.

До 2025 года освобождение от НДС касалось только членов профсоюза, являющихся работниками.

Изменения ставок НДС:

1. Ставка НДС на фармацевтические субстанции снижена с 20 % до 10 %. Фармацевтическая субстанция — сырье для производства лекарств.
2. Ставка НДС на готовые продукты из мяса индейки (код ТНВЭД ЕАЭС 1602 31) также снижена с 20 % до 10 % (Приложение 26 к Налоговому кодексу).

Ограничения и уточнения:

1. Ужесточен контроль за вычетами НДС, если расходы признаются экономически необоснованными.
2. Определен порядок исчисления НДС по договорам факторинга.
3. Уточнены нормы, регулирующие исчисление НДС при дистанционной продаже товаров.

Налог на прибыль

1. Расходы по выплатам взаимозависимым лицам
      — Расходы, связанные с предоставлением персонала взаимозависимым лицом после заключения трудового договора, не признаются экономически обоснованными затратами.
2. Затраты на доставку работников
      — Затраты на доставку работников до места работы и обратно включаются в состав прочих нормируемых расходов.
3. Инвестиционный вычет
      — Не могут применять инвестиционный вычет:
        — Бюджетные организации.
        — Общественные объединения.
        — Религиозные организации.
        — Республиканские государственно-общественные объединения.
        — Некоммерческие организации, кроме организаций потребительской кооперации.

   — Инвестиционный вычет применяется только к зданиям и сооружениям производственного назначения.

4. Здания производственного назначения
      — К зданиям производственного назначения не относятся:
        — Административные и жилые здания.
        — Гостиницы и здания для краткосрочного проживания.
        — Гаражи, паркинги и здания для хранения автомобилей.
        — Культурно-развлекательные, физкультурно-оздоровительные, спортивно-массовые и спортивные здания.
        — Здания, используемые в игорной деятельности, торговле или общественном питании.
5. Ограничения для инвестиционного вычета
      — Инвестиционный вычет не применяется:
        — К основным средствам с нормативным сроком службы менее пяти лет.
        — К основным средствам, полученным при реорганизации (кроме преобразования) в соответствии с передаточным актом или разделительным балансом.
6. Внереализационные доходы и расходы
      — В состав внереализационных доходов включаются:
        — Денежные средства и имущество, полученные участником (акционером) при уменьшении уставного фонда организации.

   — В состав внереализационных расходов включаются:
     — Расходы на списание неотделимых улучшений объектов аренды, финансовой аренды (лизинга) при досрочном расторжении договоров.

   — Не включаются курсовые разницы, возникающие при предоставлении или получении займов в белорусских рублях в сумме, эквивалентной иностранной валюте.

7. Профсоюзные взносы
      — Увеличен размер отчислений нанимателями денежных средств профсоюзным организациям с 0,15% до 0,5% от фонда оплаты труда (ФОТ). Эти расходы могут быть включены в состав внереализационных при налогообложении прибыли.
8. Налог на дивиденды
      — С 2026 года отменены пониженные ставки налога на прибыль с дивидендов в размере 6%. С 2028 года налог на дивиденды составит 0%.
9. Налогообложение операций с токенами
      — Определен порядок налогообложения операций с токенами.

Налог на доходы иностранных организаций, работающих в Беларуси без представительства

Иностранные организации, не ведущие деятельность в Беларуси через постоянное представительство, облагаются налогом на доходы. При этом убытки таких организаций не облагаются налогом, что соответствует статье 14 Гражданского кодекса РБ.

Для дивидендов и приравненных к ним доходов установлена ставка налога в размере 25%.

Иностранные организации обязаны через налогового агента ежегодно подтверждать, что они являются фактическими владельцами дохода. Это подтверждение требуется в следующих случаях:

1. Применение пониженной ставки налога на доходы по международным договорам об избежании двойного налогообложения для дивидендов, процентов, роялти.
2. Применение пониженной ставки налога в Беларуси, если условием является фактическое владение доходом.

Эти сведения должны быть отражены в налоговой декларации (расчете) по налогу на доходы.

Земельный налог

Внесены изменения в законодательство, касающиеся земельного налога.

1. Льгота для сельскохозяйственных земель
      — Отменена льгота на земельный налог для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), в отношении сельскохозяйственных земель.
2. Коэффициент 3
      — Установлено, что коэффициент 3 не применяется к земельным участкам:
        — Управлений капитального строительства.
        — Организаций нефтепереработки.
3. Освобождение от коэффициента 3
      — Местные Советы депутатов получили право освобождать от применения коэффициента 3 отдельные категории плательщиков.
4. Индексация ставок
      — Проведена индексация ставок, установленных в белорусских рублях.
5. Расчет авансовых платежей
      — При расчете авансовых платежей не учитываются суммы земельного налога по участкам:
        — По которым приняты решения об изъятии земельного участка (прекращении прав на земельный участок) или осуществлена государственная регистрация перехода права на земельный участок к другому лицу в предыдущем календарном году.
        — По которым приняты решения об изъятии земельного участка (прекращении права собственности или прав постоянного или временного пользования земельным участком), если эти же участки предоставлены этой же организации в аренду.
6. Аннулирование авансовых платежей
      — Если в текущем году у организации выбывают все земельные участки, авансовые платежи, оставшиеся до конца года, аннулируются.
7. Расчет авансовых платежей без коэффициента 3,0
      — Авансовые платежи рассчитываются без применения коэффициента 3,0 в отношении земельных участков, на которых отсутствуют капитальные строения.

Налог на недвижимость

Установлено, что статус плательщика переходит на иностранную организацию при аренде капитальных строений у физических лиц только в случае, если иностранная организация зарегистрирована в налоговых органах Республики Беларусь.

Размеры расчетной стоимости 1 кв. м (1 м²) типового капитального строения на 2025 год определены в приложении 32-2 к Налоговому кодексу. По сравнению с 2024 годом эти показатели проиндексированы в среднем на 5,3–5,6%. Для плательщиков-организаций по иным зданиям, сооружениям и помещениям исключено ранжирование стоимости в зависимости от их площади (протяженности) и введено одно общее значение, соответствующее стоимости иных капитальных строений не более 200 кв. м (м²).

Уточнено, что к капитальным строениям (зданиям, сооружениям) и их частям сельскохозяйственного назначения, используемым или предназначенным для использования организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, относятся мелиоративные системы и отдельно расположенные гидротехнические сооружения. Эти объекты освобождаются от налога на недвижимость.

Экологический налог и налог на добычу природных ресурсов

Ставки налогов обновлены и указаны в приложениях 7–10 к Налоговому кодексу.

Плательщики могут ежеквартально уменьшить сумму экологического налога за захоронение производственных отходов на сумму расходов, направленных на капитальные вложения (за исключением тех, что финансируются из бюджета). Эти вложения должны быть связаны с созданием, реконструкцией объектов по переработке, обезвреживанию или захоронению отходов, принадлежащих самим плательщикам.

Транспортный налог

С 1 января 2025 г. ставки транспортного налога, установленные для организаций, проиндексированы в среднем на 5,3 — 5,6 %.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Изменения в критериях валовой выручки:

• Для применения УСН:
    — с 1 января 2024 года: 2 311 250 бел. руб.;
    — с 1 января 2026 года: 3 500 000 бел. руб.
• Для перехода на УСН с 1 января 2026 года:
    — для новых плательщиков: 1 733 440 бел. руб.;
    — для действующих плательщиков: 2 625 000 бел. руб.

Ограничения на применение УСН:

Организации, которые являлись плательщиками УСН в 2024 году, не могут применять этот режим в 2025 году, если их валовая выручка за 2024 год превысила 2 311 250 бел. руб.

Существуют ограничения на применение УСН для организаций:

• С обособленными подразделениями, зарегистрированными в качестве плательщиков налогов иностранного государства.
• Осуществляющих операции с цифровыми знаками (токенами) за белорусские рубли и иностранную валюту.
• Созданных в результате реорганизации (слияние, разделение, выделение) других организаций, утративших право на УСН из-за превышения критерия валовой выручки.

Более подробную информацию можно найти на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: https://nalog.gov.by/.